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Pierre-Jean Fabas est formateur pour adultes en droit social et techniques de paie depuis 20 ans.
La fiscalité est un sujet clé pour les indépendants.
Certains statuts permettent effectivement d’optimiser fortement les impôts et la fiscalité en général. À la clé, une rémunération plus élevée à chiffre d’affaires égal.
Qu’en est-il du portage salarial ? Comment est calculé l’impôt sur le revenu en portage ? Qui s’occupe des déclarations ? Comment est-il possible d’optimiser son imposition ?
Commençons par un rappel des règles de base de la fiscalité en portage salarial.
En portage salarial, le freelance est considéré comme un salarié de droit français. Il bénéficie donc du même statut fiscal qu’un salarié “classique”.
Autrement dit, à salaire égal, un salarié porté paye le même montant d’impôt sur le revenu qu’un salarié traditionnel.
Le calcul de son impôt est basé sur la même formule.
Pour calculer le montant des impôts sur le revenu, l’Etat applique la formule suivante :
Montant du prélèvement = Taux d’imposition X (total salaire brut – cotisations salariales + CSG/CRDS non déductible de l’impôt sur le revenu + part patronale de la complémentaire santé éventuelle)
Dans cette formule, le salaire brut dépend directement du chiffre d’affaires généré (pour estimer votre salaire brut en portage, vous pouvez utiliser notre simulateur de portage salarial).
Idem pour les cotisations sociales qui sont calculées sur la base du salaire brut.
Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu est prélevé directement à la source par les entreprises de portage salarial.
Pour calculer le prélèvement à la source, la Direction Générale des Finances Publiques applique un taux de prélèvement à la source. Celui-ci définit le montant directement retenu sur le salaire du salarié porté.
Dans les faits, il existe deux taux de prélèvement : le taux d’imposition neutre et le taux d’imposition individualisé. Voyons comment ils fonctionnent.
Le taux d’imposition neutre est utilisé dans deux cas.
Premièrement, lorsqu’un salarié porté vient de rejoindre son entreprise de portage salarial, en attendant que l’Etat communique à l’entreprise de portage le taux précis à appliquer. En général, l’administration met un mois à transmettre le taux personnalisé et le taux neutre n’est donc appliqué que sur le premier bulletin de salaire.
Le taux neutre peut également être utilisé lorsque le salarié ne souhaite pas que l’entreprise de portage ait connaissance de son taux personnalisé (c’est en effet un indicateur des revenus globaux et à ce titre un élément très personnel).
Le taux neutre dépend directement du montant du revenu mensuel du salarié porté. Voici la grille de calcul du taux neutre appliquée par le service des impôts :
Le taux d’imposition individualisé dépend, lui, de la situation fiscale globale de votre foyer et est actualisé chaque année lors de la déclaration de revenus.
Il est appliqué à tous les salariés portés qui n’ont pas opté pour le taux neutre.
La société de portage salarial s’occupe, comme un employeur traditionnel, de prélever directement l’impôt chaque mois. Elle s’occupe également de déclarer le montant des rémunérations du salarié porté à l’administration fiscale (ce qui simplifie le remplissage de la déclaration d’impôts annuelle).
Comme tout salarié, le salarié porté peut également ajuster son taux de prélèvement individualisé sur le site des impôts (impots.gouv.fr).
Au quotidien, le portage salarial permet donc d’économiser un temps précieux dans la gestion de la fiscalité. En effet, contrairement aux indépendants sous le régime de la micro-entreprise ou aux freelances qui ont leur propre société (SASU, EURL, etc.), il n’a pas à s’occuper de déclarer ses revenus et le prélèvement de son impôt est directement géré par sa société de portage salarial.
À la différence des micro-entrepreneurs, les freelances peuvent déduire leurs frais professionnels en portage salarial. Ces frais seront alors déduits des revenus et donc du montant pris en compte par l’Etat pour calculer le montant de l’imposition.
Voyons comment les salariés portés peuvent s’appuyer sur ces frais pour optimiser leur fiscalité et leurs revenus.
Les salariés portés peuvent déclarer des frais professionnels. Ces frais peuvent être rattachés à une mission précise (et remboursés par le client) ou à leur activité en général.
Qu’ils soient remboursés par le client ou pas, le montant de ces frais échappe au calcul des cotisations et de l’impôt.
C’est donc un bon moyen pour le salarié porté de ne pas payer des impôts et des charges sur une dépense qu’il a effectuée à titre professionnel.
Prenons un exemple pour illustrer l’impact des frais professionnels sur la fiscalité en portage salarial:
Sonia est graphiste. En juin, elle a déclaré un chiffre d’affaires de 5 000 €. Si elle ne déclarait aucuns frais professionnels, son salaire brut pris en compte pour le calcul de l’impôt et des charges serait de 3 626 €.
Si elle déclarait le même chiffre d’affaires, mais avec 150 € de frais professionnels (qui correspondent à ses abonnements à des outils de design par exemple), le chiffre d’affaires pris en compte serait de 5 000-150 = 4 850 €. Ses charges et impôts seraient calculés sur un montant de salaire brut égal à 3 515 € au lieu de 3 626 € initialement.
Attention cependant à bien comprendre le spectre des dépenses éligibles aux frais professionnels. En effet, vos frais seront contrôlés de manière stricte par l’entreprise cliente pour les frais de mission et par l’entreprise de portage pour les frais de fonctionnement. Elles vérifieront systématiquement que les frais seront conformes aux règles de l’URSSAF. Pas question donc d’utiliser les frais professionnels pour essayer de déduire des dépenses personnelles ou des montants de dépenses déraisonnables.
Les frais professionnels ne sont pas le seul moyen pour réduire le montant de ses impôts en portage.
Certaines dépenses professionnelles sont “consommées” immédiatement. C’est le cas par exemple d’un repas ou de fournitures de bureau. D’autres dépenses, tel que le matériel informatique, ont une durée de vie plus longue. On parle alors d’immobilisation.
Au quotidien, la prise en compte de ce type de dépenses varie selon l’entreprise de portage salarial. Chez Jump, nous considérons que toute dépense supérieure à 500 € hors taxes ayant trait au matériel informatique constitue une immobilisation.
Nous proposons d’amortir ces dépenses sur 36 mois. Autrement dit, chaque mois nous allons déduire de votre chiffre d’affaires 1/36e de la valeur TTC de l’objet.
Là encore, c’est un moyen d’éviter de payer des charges et impôts sur des dépenses professionnelles.
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